Nachlassplanung: Eherechtliche und nichtheiratliche Stiftungen

von Cathy Pareto , CFP®, AIF® ( Kontakt Autor (Biografie)

Bevor wir beginnen, über diese Arten von Trusts zu sprechen, beginnen wir mit der Einführung des Begriffs "unbegrenzte eheliche Ableitung". Der unbegrenzte Familienabzug bezieht sich auf den Betrag, der von den Bundessteuergesetzen für alle Güter, die einem überlebenden Ehepartner, der ein US-Bürger ist, gewährt wird, erlaubt ist. Dieser Abzug ermöglicht es jedem Einzelnen, seinen Nachlass an einen überlebenden Ehegatten weiterzugeben, ohne dass eine Nachlasssteuer festgestellt wird.
Nach dem Tod des überlebenden Ehegatten wird es jedoch in seinen steuerpflichtigen Nachlass aufgenommen, sofern es nicht ausgegeben wurde. Wenn der überlebende Ehegatte das Vermögen während des Lebens schenkt, kann eine Schenkungssteuer oder eine Bundessteuer erhoben werden.
Nun, da wir das Konzept der unbegrenzten ehelichen Abzüge identifiziert haben, wollen wir die ehelichen Trusts und nicht-ehelichen Trusts überprüfen.
Marital Trust
Ein ehelicher Trust (manchmal als A-Trust bezeichnet) ist ein einzigartiges Nachlassplanungstool, das es Ihnen ermöglicht, Ihren Ehepartner zu versorgen und gleichzeitig sicherzustellen, dass Ihre Kinder auch ein Erbe erhalten. Warum ist das so wichtig? Es ist schwierig, zukünftige Umstände nach Ihrem Tod zu kontrollieren: Möchten Sie nicht wissen, dass, wenn Ihr Ehegatte wieder heiratet, sie Ihr Vermögen nicht dem neuen Ehepartner überlassen wird, während Sie Ihre Kinder enterbt haben? Das ist der Zweck des ehelichen Vertrauens. Im Wesentlichen schützen Sie das Vermögen vor den Ansprüchen eines späteren Ehegatten.
Das in einem ehelichen Treuhandvermögen untergebrachte Vermögen qualifiziert für den ehelichen Abzug im Bruttovermögen des Erblassers. Obwohl der Betrag in den Nachlass des Erblassers eingeht, unterliegt er nicht der Erbschaftssteuer. Verheiratete Paare können unbegrenzte Mengen an Geld und Vermögen miteinander verbringen, entweder während des Lebens oder bei Tod, ohne irgendeine Schenkungssteuer oder Nachlasssteuerimplikationen.
Die Art und Weise, wie diese Trusts normalerweise funktionieren, hängt von der Art des ehelichen Vertrauens ab. In einigen Fällen erhält Ihr Ehepartner das Einkommen, das der Trust während seiner gesamten Lebenszeit erzielt hat. In anderen Fällen erlaubt der Trust auch Hauptverteilungen aus Gründen wie Gesundheitsfürsorge, Bildung, Unterhalt usw. Die Interpretation kann sehr subjektiv sein, abhängig vom Treuhänder oder Verwalter des Treuhandfonds, der oft der überlebende Ehepartner oder der Ehegatte ist. und Co-Treuhänder.
Formen von Ehelichen Trusts
Eheliche Trusts können eine der folgenden drei Formen annehmen:

  1. Ein allgemeines Ehekraftverhältnis kann zum alleinigen Nutzen des überlebenden Ehegatten während seiner oder ihrer Lebenszeit geschaffen werden, mit Bedingungen, die dem überlebenden Ehegatten ein Einkommensinteresse für Leben.In der Regel erhält der Ehegatte auch eine allgemeine Ernennungsbefugnis für die im Nachlass verbleibenden Vermögenswerte. Dies ist die liberalste und am wenigsten restriktive der ehelichen Vertrauensformen.
  2. Ein QTIP-Treuhandvertrag kann zum alleinigen Nutzen des überlebenden Ehegatten während seiner oder ihrer Lebenszeit genutzt werden, aber seine Bedingungen verlangen, dass der überlebende Ehegatte nur für das Leben ein berechtigtes Einkommen hat. Nach dem Internal Revenue Code bedeutet dies, dass die Immobilie nur in Abständen von mindestens einmal jährlich an den überlebenden Ehepartner zu zahlen ist. Das Gleichgewicht oder der Korpus des Vertrauens wird oft Kindern oder anderen Erben hinterlassen. QTIP-Trusts werden normalerweise von Personen verwendet, die mehr als einmal verheiratet waren und Kinder aus einer früheren Ehe haben, für die sie weiterhin sorgen möchten. Der Hauptvorteil dieser Art von Vertrauen besteht darin, dass Sie die Kontrolle über den Trust auch nach dem Tod des überlebenden Ehegatten behalten können, indem Sie bestimmen können, wer die Immobilie nach Ihrem Ehepartner erhalten soll. Aber es ist erwähnenswert, dass, damit das Eigentum als QTIP-Eigenschaft behandelt werden kann, die Wahl auf den Steuererklärungen des Erblassers getroffen werden muss.
  3. Ein Treuhandvermögen kann verwendet werden, um dem überlebenden Ehegatten während seiner oder ihrer Lebenszeit eine ermessensabhängige Ausschüttung zu gewähren, aber es setzt voraus, dass der Rest des Treuhandvermögens bei Tod auf den Nachlass des überlebenden Ehegatten übergeht.
Alle beschriebenen Ehestute haben einen gemeinsamen Nenner: Der Wert der von jedem Trust gehaltenen Vermögenswerte wird in den Bruttovermögensstand des überlebenden Ehegatten einbezogen. Mit anderen Worten, Vermächtnisse an diese Trusts beseitigen die föderale Erbschaftsteuer nicht, sondern verschieben sie lediglich.
In Bezug auf die Einkommenssteuern werden die Erträge für die Vermögenswerte innerhalb des Trusts bis zum Tod des Kreditgebers nach den Treuhandregeln des Kreditgebers an den Kreditgeber besteuert. Nach dem Tod des Kreditgebers werden die Einkünfte eines Vertrauensmandats oder eines QTIP-Treuhandvertrags wegen der obligatorischen Einkommensverteilung an den Ehepartner an den Ehegatten des Gebers besteuert. Nach dem Tod des Kreditgebers werden Einkünfte aus einem Treuhandvermögen an den Ehegatten des Gebers, falls er verteilt wird, oder an den Treuhandfonds besteuert, wenn er nicht ausgeschüttet wird.
Nicht-eheliche Trusts
Ein nicht-ehelicher Trust, auch bekannt als Bypass-Trust oder Credit-Shelter-Trust, ist eine Art von Vertrauen, die es Ihnen auch erlaubt, sich um Ihren Ehepartner zu kümmern und sicherzustellen, dass Ihre Kinder Ihr Erbe erben. Immobilien. Es wird als Bypass-Vertrauensstellung bezeichnet, da dieses Vertrauen im Wesentlichen sowohl Ihren Nachlass als auch Ihren Ehepartner umgeht. Warum ist das wichtig? Erbschaftssteuern! (Für weitere Informationen lesen Sie Mit Credit Shelter Trusts einen Schritt nach oben .)
Bei einem Bypass-Trust platziert der Konzessionsgeber das Vermögen in einen Trust, der den Ehegatten und andere Familienmitglieder als Einkommensempfänger benennt. .. Das Vertrauen ist in der Regel unwiderruflich oder wird unwiderruflich nach dem Tod des Konzessionsgebers. Dieser Trust wird mit Eigentum finanziert, das nach dem Tod des Erblassers übertragen wurde. In der Regel entspricht der an den Trust übertragene Betrag dem geltenden Ausschluss von 2 Millionen US-Dollar für das Jahr 2008. Diese Anzahl kann sich je nach Kongresshandlung oder Untätigkeit ändern.Bei Beendigung des Treuhandverhältnisses oder des Todes des überlebenden Ehegatten wird das Vermögen des Treuhandvermögens nach seinen Bedingungen steuerfrei übergeben. Diese Vertrauensstellung hat normalerweise einen doppelten Zweck:
  1. Um sicherzustellen, dass der Konzessionsgeber den verfügbaren Kreditbetrag vollständig nutzt.
  2. Damit der Ehegatte des Zuschlagsempfängers bei Bedarf Zugang zu den Treuhandvermögen erhält, während es diesen Vermögensgegenständen ermöglicht wird, den Nachlass des Ehegatten zu "umgehen".
Solange eine vollständige Übertragung von Vermögenswerten erfolgt, die die Dreijahresregel erfüllt, sind Vermögenswerte eines Umgehungsvertrauens vom Bruttobestand des Gebers ausgeschlossen. Nach dieser Dreijahresregel werden die Vermögenswerte, wenn die Übertragungen innerhalb eines Zeitraums von drei Jahren nach dem Tod des Konzessionsgebers abgeschlossen wurden, in den Nachlass des Konzessionsgebers einbezogen, und die Umgehung wird aufgehoben, sofern keine Ausnahme gilt.
Unwiderrufliche Lebensversicherungs-Trusts (ILIT)
Ein unwiderruflicher Lebensversicherungs-Trust (ILIT) ist ein integraler Bestandteil des Nachlassplans einer wohlhabenden Familie. In Ländereien mit mehr Vermögenswerten als dem anwendbaren Ausschlussbetrag ist die Lebensversicherung in der Regel ein Eckpfeiler des Nachlassplans. Ein ILIT bietet dem Konzessionsgeber einen flexiblen Planungsansatz sowie eine Technik zur Steuerersparnis, da er den Ausschluss von Lebensversicherungserlösen aus dem Nachlass des ersten Ehegatten und aus dem Nachlass des überlebenden Ehegatten ermöglicht. Diese Art von Vertrauen wird durch eine Lebensversicherung finanziert. Der Trust wird zum Eigentümer der Police und wird auch Nutznießer der Police, aber die Erben des Begünstigten können weiterhin Nutznießer des Trust selbst bleiben.
Damit diese Planung gültig ist, muss der Konzessionsgeber drei Jahre ab dem Zeitpunkt der Policenübertragung leben, andernfalls werden die Policenerträge nicht vom Nachlass des Konzessionsgebers ausgeschlossen. Wenn der Treuhandfonds finanziert wird, werden alle Einkünfte, die zur Zahlung von Prämien für eine Lebensversicherungspolice des Darlehensgebers oder des Ehegatten des Zuschussempfängers verwendet werden oder verwendet werden können, nach den Treuhandregeln des Zuschussempfängers besteuert. Dies liegt daran, dass die Einnahmen aus dem Treuhandkonto auf der Einkommensteuererklärung des Kreditgebers ausgewiesen werden.
Abgesehen von der Gewährleistung der Gültigkeit des Vertrauens sind die folgenden mit einem ILIT verbundenen Nachteile:
  • Es kann kostspielig sein, das Vertrauen herzustellen, da es notwendig sein kann, die Dienste eines Nachfolgeplanungsfachmanns in Anspruch zu nehmen, um sicherzustellen, dass das Vertrauen die ILIT-Anforderungen erfüllt.
  • Sie sind im Allgemeinen unwiderruflich, und es gibt eng definierte Ausnahmen, unter denen Bestimmungen, einschließlich der Dispositionskonditionen, geändert werden können.
  • Steuerzahler vermeiden häufig ILITs aufgrund der hohen Komplexität.
Qualified Domestic Trust (QDOT)
Nachlassplanung für Nicht-Staatsangehörige hat ihre Herausforderungen. Normalerweise qualifiziert sich alles Eigentum, das einem überlebenden Ehepartner direkt übergeht, für den ehelichen Abzug, es sei denn, dieser Ehepartner ist nicht ein US-Bürger. Einige der Begrenzungen schließen ein:
  • Grenze für jährliche Geschenke zwischen Gatten ist $ 128, 000 (nicht unbegrenzt wie mit zwei US-Bürgern).
  • Das gemeinsam von den Ehegatten gehaltene Vermögen wird nicht automatisch als eine Hälfte des überlebenden Ehegatten betrachtet und beruht auf Gegenleistung.
  • Es gibt keinen unbeschränkten Familienabzug.
Wie gehen Sie mit dieser Herausforderung um? Ein qualifizierter inländischer Treuhandfonds (QDOT) ermöglicht es einem nicht bürgerlichen Ehepartner, von dem Ehegattenabzug zu profitieren, der anderen verheirateten Paaren normalerweise gewährt wird. Leider wird der unbegrenzte Familienabzug für Eigentum verweigert, das einem Ehepartner übertragen wird, der kein US-Bürger ist, es sei denn, das Eigentum geht ausdrücklich auf ein QDOT über. Bei dieser Art von Treuhandschaft muss der überlebende nicht-bürgerliche Ehegatte Anspruch auf alle Einkünfte aus den in der QDOT gehaltenen Vermögenswerten haben.
Dieser Trust ermöglicht es dem überlebenden Ehepartner, ein Einkommen fürs Leben zu erhalten, aber nicht für das Prinzip. Dies geschieht, um zu vermeiden, dass der überlebende Ehepartner die Vermögenswerte von der Kontrolle einer US-Steuerbehörde entfernt. Damit ein Trust als QDOT qualifiziert werden kann, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein, einschließlich der folgenden:
  • Eine QDOT-Wahl muss auf der Steuererklärung des Erblassers durch den Executor getroffen werden.
  • Mindestens ein Treuhänder muss ein US-Bürger oder eine inländische Gesellschaft sein.
  • Das Treuhandinstrument muss vorschreiben, dass keine Verteilung des Corpus aus dem Trust erfolgen darf, es sei denn, der Treuhänder hat das Recht, die auf die Verteilung erhobene QDOT-Steuer von der Ausschüttung zurückzuhalten.
  • Die Anforderungen aller Anwendungsvorschriften müssen erfüllt sein.
Eine US-Bank muss als Treuhänder für Trusts mit einem Vermögen von mehr als 2 Millionen US-Dollar fungieren, es sei denn, der US-Treuhänder erbringt eine Anleihe zugunsten des IRS in Höhe von 65% des beizulegenden Zeitwerts des Treuhandvermögens. Der US-Treuhänder stellt ein unwiderrufliches Akkreditiv (Letter of Credit, ILOC) aus, das von einer Bank in Höhe von 65% des Marktwertes des Treuhandvermögens begeben wird.
Beträgt der Mehrwertsteuerwert der Vermögenswerte, die an die QDOT übertragen werden, höchstens 2 Millionen US-Dollar, muss das Treuhandinstrument verlangen, dass nicht mehr als 35% des beizulegenden Zeitwerts des Treuhandvermögens aus Immobilien außerhalb des Die US oder der Trust erfüllen während der Laufzeit des QDOT die Anforderungen für QDOTs mit Vermögenswerten von mehr als 2 Millionen US-Dollar.